增值税法三审将启动,税制改革或伴随重大变革

谢肉煲 2周前 (05-15) 新闻 36 0

最近,全国人大常委会宣布2024年的立法工作计划,其中包括将在今年12月举行增值税法的第三次审议。一些专家表示,考虑到增值税法的二审和三审之间的时间间隔较长,这可能意味着在立法的同时将伴随着重大的税制改革。税率简并、服务业出口免税或适用增值税零税率等方面均有改进的空间。


此外,传统的“土地财政”模式难以为继,地方政府的财政收入更多依赖于税收。因此,有必要尽快完善地方税收体系。推动消费税、房地产税改革有助于补充地方税收收入来源,完善地方税收体系建设。但相关税种的立法影响广泛,需要结合经济社会发展情况适时推进。


增值税立法或将伴随着重大改革。增值税是我国最主要的税种之一,对于保障税收收入稳定、提升财政管理能力至关重要。根据财政部的数据,2023年全国增值税收入达到了69332亿元,约占全国税收收入的38%。


近年来,我国对增值税进行了多次改革,进一步简化了税制、减少了重复征税、降低了中小企业的税收负担。根据中央财经大学财政税务学院副教授孙鲲鹏的说法,通过制度性安排巩固各种改革举措的积极成效,稳定市场预期、增强市场主体信心,增值税立法将为各类经营主体提供信心。


根据全国人大常委会的2024年立法工作计划,增值税法的第三次审议将于今年12月举行。许多专家认为,考虑到二审和三审之间的时间间隔超过一年,这可能意味着在立法的同时将伴随着重大改革。上海交通大学财税法研究中心副主任王桦宇表示,如果仅仅是税制平移,增值税二审稿已经比较完善,三审稿的关注点可能主要在于“三档税率(6%、9%、13%)简并为两档”的改革是否被纳入,如果财政能够承受,这一改革有很大的可能性通过。


然而,一些专家持谨慎态度。上海财经大学公共政策与治理研究院副院长田志伟表示:“在目前我国经济增长面临压力,以及财政、债务问题存在压力等情况下,进一步简并增值税税率,需要平衡考虑财政收入、企业税收负担、征管水平提升、产业结构调整等多方面因素,短期内推出增值税税率改革具有一定难度。”


另外,服务业出口免税或适用增值税零税率的扩大同样值得关注。孙鲲鹏指出,在出口退税负担机制下,增值税遵循消费地原则,但我国目前的增值税仅对货物贸易实行消费地原则,这不利于服务贸易和金融行业的发展。


此外,随着数字经济的发展,生产和消费的空间分离,数字经济对地方税源分布的影响也需要重视。孙鲲鹏指出,将数字经济领域的增值税征收和分成移到消费环节,有助于更充分地体现消费对经济的贡献,并有助于调动地方政府对消费市场的培育和发展。


健全地方税体系


消费税改革需适时启动


消费税作为国家引导消费行为、调整产业结构、优化财政收入的重要工具,其改革方向直接关系到广大消费者的利益。然而,消费税法的修改和审议进程近年来一直缓慢推进。尽管消费税法曾被列入立法规划中的第一类项目,但迟迟未能提交审议,今年也未列入全国人大常委会初次审议法律案。


王桦宇认为,消费税改革的迟滞有多方面原因,包括税收收入的中央和地方分成调整、税收征管技术配套以及税制要素的调整等。


孙鲲鹏指出,探索消费税征收环节后移并划转地方,有助于地方财政形成稳定的税收来源,进一步体现消费的贡献,也促进了地方对消费的培育和内需的扩大。


同时,消费税改革不仅有利于健全地方税体系、稳定地方税源,还能更好地发挥调节消费的作用。孙鲲鹏认为,通过配合增值税税率简并,调整消费税征收范围和税率,优化消费税收入结构,可以更好地调节消费、促进收入分配,以及引导绿色发展。


田志伟也表示,应当继续完善消费税税目,对奢侈品、高档消费品等非生活必需品适当提高消费税,既可增加财政收入,也有利于缩小贫富差距。在此过程中,需要根据当前经济发展情况,更新奢侈品属性的商品税目。


“何时推动消费税改革和立法进程更为适宜,需要充分考虑经济社会发展情况。”孙鲲鹏强调。


暂缓房地产税立法


方向保持不变


“今年全国人大常委会的立法计划中,并未包括房地产税立法,房地产税也未在本届全国人大常委会的五年立法规划中出现,因此房地产税立法的推进工作暂时搁置。”上海国家会计学院硕士生导师钟世虎告诉记者,考虑到最近一系列热点城市出台的楼市新政,国家对房地产市场的调控已经转向“去库存”,所以现在并非推动房地产税立法的最佳时机。然而,暂缓房地产税立法并不代表方向发生了改变。


“长期以来,房地产税被视为楼市调控的工具,有时甚至被看作是对房地产行业的负面影响。”钟世虎指出,这种看法存在较大的误区。实际上,出台房地产税的目的并非完全是为了调控房地产市场,更重要的是为了推动地方税收体系建设,促进房地产市场的健康发展。


田志伟认为,尽管当前房地产市场发生了较大变化,但房地产税立法的方向无需调整,因为它仍然是地方政府的主要税收来源,通过税收来构建城市的公共服务供给模式,鼓励地方政府提供更好的公共服务;而居民通过缴纳房地产税可以获得更好的公共服务。城市的缴纳率和水平较高,公共服务也更好,房产也能保值。


“真正需要关注的是何时推进房地产税立法。”田志伟说,应该考虑逐步推进而不是一步到位。具体而言,可以采取逐步增量的方式,例如对新出让的土地规定新建住房必须缴纳房地产税,或者对使用年限到期的土地选择通过征收房地产税的方式进行续费。


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